Hoće li Kongres vratiti poreski podsticaj za istraživanje?

Kompanije koje ulažu u istraživanja su zbunjene time što trenutni federalni porezni zakon ozbiljno ograničava porezne poticaje za inovacije. Pozadina je sljedeća: Zakon o smanjenju poreza i zapošljavanju (“TCJA”) usvojen 2017. zahtijevao je kapitalizaciju istraživačkih i eksperimentalnih (“R&E”) rashoda u periodu od 5 godina (period od 15 godina za strana istraživanja) počevši od oporezive godine koje počinju nakon 31. decembra 2021. — drugim riječima, ove godine. Odredba je uključena kako bi se nadoknadili troškovi smanjenja poreza u TCJS; Zajednički komitet Kongresa za oporezivanje procijenio je da bi potrebna kapitalizacija rashoda za istraživanje i izdavanje prikupila 120 milijardi dolara federalnog prihoda između 2022. i 2027.

Mnoga preduzeća su očekivala izmjenu politike kapitalizacije prije kraja oporezive 2022. godine, što bi omogućilo trenutne troškove R&E kako bi se podstakao poslovni i ekonomski rast. Ali takva promjena još nije usvojena i postoji zabrinutost oko toga da li će novi Kongres uspjeti napraviti kompromis prije nego što nastupi negativan ekonomski uticaj koji je rezultat politike kapitalizacije.

Iako je tokom godina postojala zabrinutost u vezi sa ekonomskim uticajem omogućavanja podsticaja za istraživanje, nedavne studije su pokazale da čak 1 dolar poreskog kredita za istraživanje dovodi do otprilike 4 dolara potrošnje na istraživanje. Model Poreske fondacije procjene da bi nastavak omogućavanja trenutnih troškova za istraživanje i vrednovanje povećao bruto domaći proizvod i bruto nacionalni proizvod w za 0.1%, kapital za 0.2% i plate za 0.1%, dok bi se stvorilo 19,500 radnih mjesta s punim radnim vremenom. Svi pozitivni znaci koji bi bili dobrodošli u ekonomskom usporavanju.

Sposobnost Sjedinjenih Država da se ekonomski takmiče za nove kompanije uključene u istraživanje i inovacije može biti još veća zabrinutost. Zahtijevanjem kapitalizacije rashoda za R&E, Sjedinjene Države pružaju neke od najograničenijih poticaja za R&E u poređenju sa zemljama OECD-a i Kinom. Prema trenutnoj politici kapitalizacije R&E u SAD-u, samo 10% troškova R&E nastalih u 2022. godini bit će odbijeno u istoj godini, dok će se preostali troškovi rasporediti na dodatnih 5 godina. Ovo je u drastičnom kontrastu sa mnogim zemljama OECD-a koje predviđaju „super-odbitak“, omogućavajući preduzećima dodatni fiktivni odbitak za prihvatljive troškove istraživanja. Na primjer, u Ujedinjenom Kraljevstvu male kompanije mogu odbiti do 230% kvalificiranih troškova i pretvoriti odbitak u gotovinu ako ne postoji porezna obaveza. Kina takođe daje odbitak od 175% za kvalifikovane troškove istraživanja, a nedavno je taj iznos povećala na 200% za proizvodna preduzeća do 31. decembra 2023.

Ne samo da mnoge zemlje OECD-a predviđaju super-odbitke, već devetnaest od trideset sedam zemalja pruža dodatne podsticaje za inovacije kroz patent kutiju koja omogućava da se prihodi od intelektualne svojine oporezuju po nižim stopama poreza na dobit preduzeća. Na primjer, najniža stopa patentne kutije je u Belgiji koja obezbjeđuje odbitak od 85% za prihode koji se odnose na kvalifikovanu intelektualnu svojinu, što rezultira poreskom stopom od 3.75% na određeni prihod. Alternativno, Italija ima najvišu stopu patentnih kutija, što dovodi do oporezivanja prihoda od patenta sa 13.95%. Kineski režim patentnih kutija smanjuje njihovu opštu stopu korporativnog poreza sa 25% na 15% za preduzeća visoke i nove tehnologije koja ispunjavaju uslove. Sjedinjene Države nemaju režim patentnih kutija.

Bilo bi razumno zaključiti da bi politika Sjedinjenih Država ograničavanja troškova R&E, zajedno s nedostatkom režima patentnih kutija, bila značajan ekonomski faktor kada preduzeća odlučuju gdje će se locirati. Politika kapitalizacije R&E također zbunjuje mnoge koji su pratili inicijative za čistu energiju Zakona o smanjenju inflacije (“IRA”). S jedne strane, Kongres ulaže 369 milijardi dolara u energetsku sigurnost i klimatske promjene kao dio IRA-e, ali tada se čini da guši transformaciju čiste energije zahtijevajući kapitalizaciju troškova R&E. Iako su te dvije politike razvile odvojene administracije, izgledalo bi logično da, ako su klimatske promjene i energetska sigurnost istinski prioritet, te dvije politike moraju raditi u tandemu kako bi promovirale modernizaciju čiste energije. Na primjer, promocija tandemskih politika se ogleda u Belgiji koja predviđa povećani odbitak istraživanja i kredit za ekološki prihvatljiva ulaganja.

Poslovanja su otežana jer politika kapitalizacije R&E direktno utiče na njihovo poslovanje. Zahtjev da se kapitaliziraju rashodi R&E ne samo da bi mogao uzrokovati dodatne savezne i državne isplate poreza na prihod u gotovini, već i rezultirati administrativnom noćnom morom prilikom utvrđivanja da li se trošak smatra rashodom R&E koji zahtijeva kapitalizaciju ili običan i neophodan poslovni odbitak koji se odmah naplaćuje .

Predsjedavajući Odbora za finansije Senata Ron Wyden izrazio je želju da se rasprava o poreznim olakšicama uključi u dnevni red Kongresa za predstojeću sjednicu. Dok republikanci podržavaju produženje trenutnog odbitka za R&E rashode, demokrate to žele upariti s povećanjem poreskih olakšica za djecu, koji je ove godine opao nakon proširenja za 2021. Da li će se dvije stranke moći dogovoriti uvelike će zavisiti od raspoloženja lidera Kongresa nakon izbora na sredini mandata. Međutim, odluka o uvođenju zakona o porezu na kraju godine vjerovatno se neće produžiti nakon 16. decembra^th, posljednji dan zasjedanja Doma u ovoj godini. Mnoga preduzeća će zadržati dah i nadaju se da će ove godine dobiti poklon za rani Kongres.