Vrhovni sud odmjerava visoke kazne poreske uprave za račune u stranim bankama

Vrhovni sud ima neke teške slučajeve koje treba razmotriti, ali većina Amerikanaca možda neće primijetiti ono što se čini kao nejasne kaznene odredbe Poreske uprave. Porezna zajednica godinama prati kazne Poreske uprave – posebno kako se obračunavaju kazne za račun u stranoj banci.

Vrhovni sud je 2. novembra^{čuo usmeni argumenti u predmetu Bittner protiv Sjedinjenih Država. Neki posmatrači pitanja sudija misle da će Sud presuditi u ime vlade i njenih ogromnih kazni. Ali rekao bih da je prerano reći.}

Poreski advokati su brujali kada je Sud objavio saslušalo bi slučaj Bittner. Ako niste prijavili račun u stranoj banci, ali niste bili namjerni, koja je razumna kazna porezne uprave: 50,000 dolara ili 2.72 miliona dolara?

Drugačije rečeno, nenamjerno kršite prijavu računa u stranoj banci prijavite se po obrascu ili po računu? 2021. održano peto kolo u Sjedinjenim Državama protiv Bittnera da je biznismen i investitor rođen u Rumuniji sa računima u stranim bankama bio odgovoran za kazne na osnovu svaki od desetina naloga koje nije prijavio svake godine, a ne o jednom jedinom FBAR obrazac koji nije podnosio svake godine (2.72 miliona dolara kazne FBAR-a za pet godina kršenja umjesto 50,000 dolara).

Ali odluka devetog kruga, Sjedinjene Države protiv Boyda, smatra da se nenamjerne kazne FBAR primjenjuju po obrascu. To znači niže kazne. Sudija Vrhovnog suda Elena Kagan počela je pitanjem Bittnerovog advokata da li je to pošteno, neka vrsta kazne koja odgovara svima: „Moglo bi se reći da vaša verzija prisiljava vladu da jednako tretira nekoga ko ima račun od 10,000 dolara i nekoga poput vašeg klijent, koji ima izuzetno bogatstvo i mnogo mnogo računa i gdje vladi uskraćuje mnogo više informacija.”

Ako ste imali posla sa Poreznom upravom, možda znate da se kazne mogu zbrajati i da način na koji ih izračunavate može biti važan – mnogo. Ovo nije bila puka greška u zaokruživanju, već su IRS i Ministarstvo pravde dugo bili fokusirani na offshore račune i otkrivanje podataka. Kao američki državljanin ili vlasnik zelene karte (iu nekim drugim slučajevima, kao što su osobe koje podnose poreske prijave u SAD na osnovu značajnog prisustva u zemlji), morate prijaviti svoj prihod širom svijeta, a to uključuje prihode od kamata sa bankovnih računa u inostranstvu.

Ako to ne učinite, tu su porezi, kamate i kazne. Pored ovih poreskih kazni, postoje veće i ružnije kazne za nepodnošenje obrazaca za prijavu računa u stranim bankama poznatih kao FBAR. Drugi naziv je FinCEN obrazac 114. Kazne za nepodnošenje FBAR-a su gore nego poreske kazne. Nepodnošenje FBAR-a može dovesti do građanske kazne od 10,000 dolara za svako nenamjerno kršenje. Nenamjerno znači da niste namjeravali ništa loše, samo ste bili neznalice. I tih 10,000 dolara je svake godine, a rok zastare za kršenje FBAR-a je šest godina.

Dakle, to je 60,000 dolara po računu. Šta ako imate 10 naloga? To je 600,000 dolara — čak i da jeste ne-namerno. Može biti gore. Zapravo, sada postoji čak i inflacija u kaznama. Budući da FinCEN svake godine prilagođava FBAR penale za inflaciju, za 2022 nenamjerna kazna je $14,489, a ne 10,000 dolara.

Ako se utvrdi da je vaš prekršaj namjerno, kazna je veća od 100,000 USD ili 50% iznosa na računu za svaki prekršaj—a svaka godina koju niste podnijeli je poseban prekršaj. Krivične kazne za kršenje FBAR-a su još strašnije, uključujući novčanu kaznu od 250,000 dolara i pet godina zatvora.

Ako se kršenje FBAR-a dogodi prilikom kršenja nekog drugog zakona (kao što je porezni zakon, što se često događa), kazne se povećavaju na 500,000 dolara u novčanoj kazni i/ili 10 godina zatvora. Mnoga nasilna krivična djela se manje oštro kažnjavaju. Procjena građanske kazne ne isključuje krivične kazne ili krivično gonjenje. Da li je moguće argumentirati svoj izlaz iz poreske kazne?

Ako ste ikada bili u sporu sa Poreznom upravom, znate da imate teret dokazivanja da li se kvalificirate za odbitak ili da se ne biste trebali suočiti s kaznom. Kaznene borbe mogu biti posebno brutalne, a kada su kazne na stolu, obično ste već izgubili dio ili cijeli porezni spor. A šta je razumna kazna u ovim okolnostima može se raspravljati.

Poreski obveznici tvrde da kazne nisu opravdane iz mnogo razloga, ali jedan od najvećih je taj što je njihov poreski položaj bio zasnovan na razumnom razlogu. Poreski obveznici snose teret dokazivanja sa kojim su postupali razuman razlog. Svi mi moramo postupati sa uobičajenom poslovnom pažnjom i opreznošću u prijavljivanju naše ispravne poreske obaveze. Upamtite, sve porezne prijave se potpisuju uz kazne za krivokletstvo. Poreska uprava primjenjuje test činjenica i okolnosti kako bi utvrdila da li je poreski obveznik imao razuman razlog.

Ali sa kaznama na stranim računima – i mnogim drugim, takođe – može biti posebno teško izdržati dan. Povrh razumnog razloga, određene kaznene odbrane uključuju i druge koncepte, kao što je odsustvo namjernog zanemarivanja. Nije li to negativno? Da, i poreski obveznik mora da snosi i ovaj teret.

Ko pobjeđuje u pat poziciji sa poreznom kaznom? Ovo ne bi trebalo da vas iznenadi: poreska uprava.