Superfund akciza iznenađuje mnoge kompanije

Trošarina Superfunda stupila je na snagu 1. jula 2022. godine, a mnoge kompanije još uvijek pokušavaju da shvate da li se to odnosi na njihovo poslovanje i kako pravilno procijeniti svoju potencijalnu obavezu. Iako je Superfondska akciza primjenjivana u prošlosti, posljednji put je istekla prije više od 25 godina. Prema vraćenom zakonu, lista hemijskih supstanci je proširena, a primjenjivi porez povećan je za skoro 100%. Ovo je dovelo do toga da veliki broj kompanija potencijalno bude podložan ovom porezu, kao i povećanje obaveze gdje je to primjenjivo. Sa datumom prvog depozita za akcizu dospijeva 29. jula^th, kao i izbjegavanje kazni ako je razumna procjena blagovremeno plaćena, važnost utvrđivanja akcize Superfonda treba da bude glavni prioritet.

Vraćanje akcize Superfonda uključeno je kao dio Zakona o infrastrukturnim ulaganjima i zapošljavanju koji je potpisan 15. novembra 2021. Trošarina Superfonda uspostavljena je kako bi se prikupila sredstva za Trust Fund za reagovanje na opasne supstance kojim upravlja Zaštita životne sredine Agencija i pomaže u čišćenju lokacija opasnog otpada kada se ne može identifikovati vlasnik ili operater lokacije. Novouvedena akciza ističe 31. decembra 2031. i procjenjuje se da će generirati približno 14.4 milijarde dolara prihoda. Namjera Kongresa je uvođenje akcize na početku komercijalnog lanca proizvodnje, distribucije, potrošnje i odlaganja opasnih supstanci. Dakle, akciza se ne obračunava na kupovinu, već se primjenjuje na prodaju ili upotrebu oporezivih hemikalija i uvezenih oporezivih supstanci.

Kada se primjenjuje Superfund akciza?

Kada pokušavaju da shvate da li je akcizni porez Superfund primenjiv, kompanije moraju dešifrovati da li se supstanca smatra oporezivom hemikalijom prema §4661 ili oporezivom supstancom prema §4672.

Kompaniji će generalno biti naplaćena akciza Superfund ako uvozi, proizvodi ili proizvodi hemikaliju na listi §4661 u Sjedinjenim Državama namijenjenu za potrošnju, upotrebu ili skladištenje. Postoje 42 hemikalije koje su identifikovane i navedene u Dokaz A, uključujući uobičajene hemikalije kao što su hlor, metan, benzen, olovni oksid, nikl i kobalt.

Alternativno, kompanija može biti podložna porezu ako koristi oporezivu supstancu. Općenito, oporeziva supstanca je supstanca u kojoj oporeziva hemikalija čini više od 20% težine (ili više od 20% vrijednosti) materijala koji se koriste za proizvodnju takve supstance. Ako nije jasno da li uvoznik ili izvoznik koristi oporezivu supstancu, poreski obveznik može zatražiti da li se ta supstanca doda ili ukloni sa liste oporezivih supstanci prateći procedure navedene u Obaveštenje 2022-26. Porezna uprava tada ima 180 dana nakon što je zahtjev na terenu da donese odluku.

Akciza se primjenjuje na oporezivu supstancu iz §4672 samo ako uvoze oporezivu supstancu za prodaju ili upotrebu. Kupovina hemijskih supstanci od druge kompanije u Sjedinjenim Državama ne podleže §4672 akciznom porezu. Oporeziva supstanca se definiše kao svaka supstanca koja je u trenutku prodaje ili upotrebe navedena kao oporeziva supstanca od strane sekretara. U ovom trenutku postoji 151 supstanca koja je identifikovana §4672(a)(3) i Obaveštenje 2021-66.

Proizvođač ili uvoznik je „koristio“ oporezivu hemikaliju ili oporezivu supstancu i samim tim podleže akcizi, kada se oporezive hemikalije i oporezive supstance konzumiraju, kada funkcionišu kao katalizator, ili kada promene svoje karakteristike ili hemijski sastav . Međutim, u slučajevima gubitka ili uništenja usled prosipanja, požara ili drugih nesreća, hemikalija ili supstanca se ne smatraju „upotrebljenim“.

Kako izračunavate akcizu Superfonda?

Porez na hemikalije iz §4661 se nameće na stopu po toni oporezive hemikalije i može se kretati od 0.44 do 9.74 dolara po toni. Izraz "tona" je definiran kao 2,000 funti i u smislu plina označava količinu takvog plina u kubnim stopama koja je ekvivalentna 2,000 funti na bazi molekularne težine.

Utvrđivanje da li se akciza §4661 treba primjenjivati ​​na osnovu molekularnog sastava ili ukupne supstance dovedena je u pitanje kada je prethodni zakon donesen. Konkretno, prema TAM 9651005, identifikovano je da li §4661 akciza treba da se primenjuje na olovo uključeno u olovni oksid, koji se sastojao od približno 72% olovnog oksida i 28% olova, pošto olovo nije bilo posebno navedena hemikalija u § 4661(b). TAM je predvidio da će se akciza §4661 primjenjivati ​​na svaku supstancu koja ispunjava minimalne specifikacije da se smatra hemikalijom na listi, bez obzira na njenu klasu. Zaključak je predviđao da je ukupna težina upotrijebljenog olovnog oksida bila podložna porezu, te da nije došlo do smanjenja poreza kada se uzme u obzir težina olova sadržanog u olovnom oksidu koji je proizvodio, uvezao ili koristio.

Poreska uprava pruža tri prihvatljiva pristupa prilikom određivanja akcize nametnute na uvezene oporezive supstance iz §4672. Poreskom obvezniku je dozvoljeno da:

1. Iskoristite propisane poreske stope koju je odredila Poreska uprava prilikom utvrđivanja §4661 akcize za 121 od 151 supstance,

2. Izračunajte iznos §4661 poreza koji bi bio nametnut na oporezive hemikalije koje se koriste u proizvodnji ili proizvodnji oporezive supstance, ili

3. Izračunajte §4661 akcizu na osnovu 10% vrijednosti uvoza.

Na primjer, pretpostavimo da se etilbenzen (hemikalija iz §4671) uvozi za 1,200 dolara po toni. Stehiometrijska formula potrošnje materijala odražava da se 75 funti benzena plus 28 funti etilena koristi za proizvodnju jedne funte etilbenzena. Stehiometrijska jednadžba potrošnje materijala zasniva se na procesu koji je identificiran kao dominantna metoda proizvodnje tvari, uz pretpostavku prinosa od 100 posto. Jednačina mora uključiti sve materijale koji se troše u procesu. Trošarina koja se obračunava prilikom prodaje uvezene supstance može biti:

1. Stopa koju propisuje Porezna uprava od 9.74 dolara po toni,

2. Stopa od 10.03 USD (.75 ​​x 9.74 USD) + (.28 x 9.74 USD) koja se izračunava na osnovu upotrebe §4661 hemikalija koje se koriste u procesu proizvodnje, ili

3. 120 dolara po toni na bazi 10% vrijednosti uvoza

Ako uvoznik oporezive supstance ne obračuna akcizu, a Poreska uprava je dala propisanu poresku stopu, poreska obaveza će procijeniti poreznu obavezu na osnovu propisane stope. Međutim, ako je hemijska supstanca jedna od 30 za koje ne postoji propisana poreska stopa Poreske uprave, iznos procenjenog poreza iznosiće 10% procenjene vrednosti tabele supstance prilikom ulaska u Sjedinjene Američke Države.

Kada moram platiti Superfund akcizu?

Općenito, obavezni su polumjesečni depoziti akciza. Polumjesečni period je prvih 15 dana u mjesecu (prvi polumjesečni period) ili od 16. do posljednjeg dana u mjesecu (drugi polumjesečni period). Dakle, prvi akcizni depozit Superfonda odnosio se na 1. jul^st do jula 15^th potrebno je položiti do 29. jula 2022. Porez za ostatak jula (16^th kroz 31^st) biće do 14. avgusta^th. Polumjesečni depoziti nisu potrebni ako ukupna savezna neto obaveza za akcizu ne prelazi 2,500 USD po kvartalu.

U septembru 2022. postoji posebno pravilo. Za period koji počinje 16. septembra^th do 26. septembra, rok za dospijeće je 29. septembar^th. Za preostale dane u septembru (27^th kroz 30^th), depoziti su obavezni do 14. oktobra 2022.

Generalno, depoziti se moraju izvršiti putem elektronskog transfera sredstava, a ne poslati direktno Poreznoj upravi. Da bi EFTPS depoziti bili na vrijeme, morate pokrenuti transakciju najmanje 1 dan prije datuma dospijeća depozita (prije 8:00 po istočnom vremenu). Ako još niste postavili upis za EFTPS depozite, može potrajati do pet radnih dana za obradu zahtjeva. EFTPS sistemu možete pristupiti na sledećem linku:

Trošarina Superfonda se prijavljuje na tromjesečnoj osnovi podnošenjem obrasca 720, tromjesečne prijave federalnog poreza i obrasca 6227, Porezi za okoliš gdje se svi prethodni depoziti mogu ispravno prijaviti u dijelu III, red 5.

Kako izbjeći kazne

Niste sigurni odakle da počnete? Da li vaš softver još uvijek nema mogućnost praćenja raznih informacija potrebnih za ispravnu procjenu akciznog poreza Superfunda? Nisi sam. Poreska uprava je prepoznala kratak vremenski okvir između ponovnog uspostavljanja akcize Superfonda i datuma dospijeća prvih depozita, priznajući poteškoće u izračunavanju tačnog iznosa poreza i broja novih poreznih obveznika. Stoga je Poreska uprava u Obavještenju 2022-15 obezbijedila olakšice od kazne za prva tri kalendarska tromjesečja u kojoj se procjenjuje akciza Superfonda. Porezna uprava se složila da neće biti kazna za neuplatu ako:

1. Poreski obveznik blagovremeno uplaćuje važeće akcizne poreze Superfunda, čak i ako su depoziti pogrešno izračunati, i

2. Iznos neuplaćenog iznosa akcize je u potpunosti plaćen do datuma podnošenja obrasca 720 (tj. kalendarsko tromjesečje 2022. ne dospijeva do 31. oktobra 2022.)

Iako je Obavještenje 2022-15 o oslobađanju od kazne bilo dobrodošlo, potreba za blagovremenim uplatama, već 29. jula^th, potrebno je kako bi se izbjegle kazne. Stoga, čak i ako je depozit samo procjena, porezni obveznici se i dalje podstiču da ispoštuju rok za depozit.

Postoje li izuzeci od plaćanja akcize Superfund?

Odjeljak 4662(b) zaista predviđa različita izuzeća od akcize, uključujući metan ili butan koji se koriste kao gorivo, hemikalije koje se koriste u proizvodnji đubriva ili stočne hrane, supstance dobijene od uglja i supstance koje se koriste u proizvodnji motornog goriva, dizel gorivo ili mlazno gorivo. Pored toga, §4662(e) predviđa povrat akciznog poreza Superfonda za izvoznike oporezivih hemikalija i oporezivih supstanci. Prema tome, poreski obveznici koji izvoze oporezive hemikalije ili oporezive supstance mogu takođe imati pravo na povraćaj plaćenog poreza.

EftpsDobrodošli u EFTPS online