Kako se nositi sa porezom na nekretnine

Trebate li podnijeti federalnu poresku prijavu za imovinu vašeg supružnika iako je vrijednost njegove ili njene imovine manja od oslobođenja od poreza na imovinu? Za odgovore smo pitali Brucea Bella, advokata iz ureda u Chicagu Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer.

Larry Light: Ovo je srceparajuće vrijeme. Ali kako rješavate ovo goruće porezno pitanje?

Bruce Bell: Federalna prijava poreza na imovinu ne mora se podnositi za ostaviteljsku imovinu ako je zbroj doživotnog i post-mortem prijenosa ostavitelja manji od oslobođenja od poreza na imovinu, trenutno 12,060,000 dolara. Iako nije obavezno, podnošenje prijave poreza na imovinu dozvoljava da preživjeli bračni drug koristi bilo koji neiskorišteni dio oslobođenja od poreza na imovinu preminulog supružnika za doživotne i postmortem transfere.

Ovisno o veličini imovine preživjelog supružnika, ovo pravilo prenosivosti može biti učinkovito sredstvo za izbjegavanje poreza na imovinu i maksimiziranje iznosa imovine koja može preći na sljedeću generaciju bez poreza.

Light: Kako otkrijete neiskorišteni dio?

Zvono: Iznos ostaviočevog oslobođenja od poreza na neiskorištenu imovinu je višak ostaviočevog oslobođenja od poreza na imovinu u odnosu na zbir vrijednosti ostaviočeve imovine i poklona učinjenih za života ostavioca. Samo ako ukupan iznos ovih transfera premašuje izuzeće – to jest, 12 miliona dolara plus koje sam upravo spomenuo – biće potrebna prijava poreza na imovinu, bez obzira na to da li se porez plaća.

Ogromna većina imovine poreskih obveznika neće preći ovaj prag i, kao rezultat toga, mnogi preživjeli supružnici jednostavno zanemaruju opciju prenosivosti. Ali ignorisanje prenosivosti može biti propuštena prilika za poreske obveznike.

Light: Koje su procedure podnošenja?

Zvono: Jasno je da ako zajednička imovina para premašuje federalno oslobođenje od poreza na imovinu, federalnu prijavu poreza na imovinu treba podnijeti za imovinu prvog supružnika koji umre. Potencijalno smanjenje oslobađanja od poreza na nekretnine je još jedan scenarij u kojem je prijava poreza na imovinu vrijedan trud. Prema sadašnjem zakonu, federalno oslobađanje od poreza na imovinu trebalo bi da se smanji 2026. i narednih godina. Stoga, oslobađanje ostavioca od poreza na neiskorištenu imovinu može biti potrebno kako bi se izbjegao porez na imovinu na smrt preživjelog supružnika.

Light: Možete li dati primjer?

Zvono: Pretpostavimo da je Steve umro 2022. godine posjedujući imovinu od 7,000,000 dolara, a da nije dao oporezive poklone tokom svog života. Također pretpostavite da sva imovina Stevea prelazi na njegovu preživjelu suprugu Jill, a da se nakon Steveove smrti ne podnosi porez na imovinu. Budući da je vrijednost Steveove imovine manja od trenutnog oslobođenja od poreza na imovinu od 12,060,000 dolara, nije potrebno podnošenje poreza na imovinu.

Pretpostavimo, međutim, da se nakon Steveove smrti oslobađanje od poreza na imovinu smanji na 6,000,000 dolara nakon čega Jill umre sa 8,000,000 dolara vlastite imovine, što uključuje 7,000,000 dolara imovine koju je primila od Stevea nakon njegove smrti. U ovom slučaju, porez na imovinu bi se nametnuo nakon Jilline smrti na osnovu razlike između veličine njene imovine, 8,000,000 dolara, i njenog oslobođenja od poreza na imovinu od 6,000,000 dolara.

Ako je umjesto toga, prijava poreza na imovinu podnesena nakon Steveove smrti, njegovo neiskorišteno oslobađanje od 5,060,000 dolara (12,060,000 dolara oslobođenja umanjeno za vrijednost Steveove imovine od 7,000,000 dolara) bit će dostupno za korištenje od strane Jill, za vrijeme njenog života ili nakon njene smrti. Podnošenjem prijave poreza na imovinu za Steveovo imanje, porez na imovinu neće biti obavezan na Jillinu kasniju smrt jer će njena imovina od 8,000,000 dolara biti manja od zbroja njenog oslobođenja od poreza na imovinu, 6,000,000 dolara, i neiskorištenog oslobođenja koje može koristiti od Stevea, 5,060,000 dolara.

Light: Šta kada se preživjeli supružnik ponovo oženi? Kako on ili ona mogu iskoristiti ono o čemu ste pričali?

Zvono: To se zove prenosivost i nije dostupno u svim okolnostima. Preživjeli bračni drug ostavioca ne može koristiti oslobođenje od poreza na neiskorištenu imovinu ako preživjeli bračni drug stupi u ponovni brak.

Light: A izuzetak?

Zvono: Bogati preživjeli supružnik koji se ponovno vjenča može imati koristi od prenosivosti poreza na imovinu tako što daje doživotne poklone djeci ili drugim korisnicima prije ponovnog braka. Korištenje od strane preživjelog supružnika nekih ili svih neiskorištenih oslobođenja od poreza na imovinu preminulog supružnika tokom života je efektivna upotreba prenosivosti.

Light: Ima li ograničenja za ovu funkciju?

Zvono: Porezni obveznici trebaju imati na umu da je opcija prenosivosti dostupna za potrebe federalnog poreza na imovinu, ali možda nije dostupna na državnom nivou. Od manjine država koje još uvijek nameću porez na imovinu nakon smrti, neke dozvoljavaju prenosivost u svrhe državnog poreza na imovinu, dok druge ne.

Pravilo prenosivosti poreza na nekretnine je opcija post mortem planiranja. U mnogim slučajevima, oženjeni poreski obveznici nisu se bavili pravilnom poreskim planiranjem tokom svog života i moraju se osloniti na prenosivost kako bi izbegli porez na imovinu na smrt oba supružnika. Iako je pravilo o prenosivosti poreza na nekretnine moćan alat za planiranje, ono nije zamjena za ispravno planiranje tokom cijelog života.