Italija: Zakon o kripto-budžetu za 2023

Novi italijanski zakon o budžetu 2023. uveo je niz novih retroaktivnih(!) poreskih obaveza za rezidente Italije koji poseduju kriptovalute. 

Zakonom je propisano da se kriptovalute više ne poistovjećuju sa stranim valutama, s tim u vezi sa obavezom njihovog evidentiranja u RW obrascu, uvodeći među razne prihode novi oporezivi događaj koji uključuje kapitalnu dobit i druge prihode od prodaje kriptovaluta, ako premašuju € 2,000 za svaki poreski period, ostvaren otkupom, prodajom, zamjenom ili držanjem kripto-aktive. 

Nasuprot tome, razmjena između kriptovaluta koje imaju iste funkcije se ne oporezuje. Dakle, uprkos nedostatku jasnoće regulatorne odredbe, moglo bi se pretpostaviti da ako je osoba prodala BTC za ETH, ostvarivši kapitalnu dobit, ovo oporezivanje će biti odloženo, dok ako je osoba prodala BTC za stabilni coin, s obzirom da Stablecoin nema istu funkciju kao Bitcoin, transakcija će biti predmet oporezivanja.

Kapitalna dobit podliježe zamjenskom porezu od 26%.

Porezni tretman kriptovaluta u Italiji

Uvedena je i mogućnost da vlasnici kriptovaluta revaloriziraju vrijednost svojih kriptovaluta od 1. januara 2023. na današnju vrijednost plaćanjem zamjenskog poreza na dohodak po stopi od 14% umjesto 26%. 

Dakle, oni koji drže kriptokutencije imaju interes da iskoriste ovu opciju, praktično povećajući poreznu cijenu i time uštede 12% u oporezivanju. Ovaj porez se može platiti u jednom paušalnom iznosu do 30. juna 2023. godine ili u tri jednake godišnje rate, uz plaćanje kamate na rate nakon prve po stopi od 3% godišnje.

U slučaju da poreski obveznik nije prijavio svoju kripto imovinu prilikom popunjavanja RW obrazac, on ili ona će i dalje morati platiti umanjeni iznos od 0.5% (za svaku godinu) na vrijednost neprijavljene kripto imovine ako nije ostvario nikakav prihod u tom poreznom periodu. 

S druge strane, u slučaju da je poreski obveznik ostvario prihod u poreskom periodu, moraće da podnese zahtev Talijanska poreska uprava (Agenzia delle Entrate) i platiti zamjenski porez u iznosu od 3.5% vrijednosti kripto-aktive koja se drži na kraju svake godine ili u trenutku realizacije, kao i dodatni iznos od 0.5% za svaku godinu od gore navedene vrijednosti putem kazne i kamata.

Što se tiče plaćanja poreza na kapitalnu dobit, pravilo je uvelo opciju da vlasnici kripto-aktive na depozitu kod rezidentnih finansijskih posrednika izaberu, kao alternativu običnom deklaratornom režimu, za tzv. režim „administrirane štednje“. ili takozvani režim “upravljane štednje”.

Na kraju, vredi istaći da je zakonodavac nameravao da proširi obim primene takse, po stopi od 2 promila godišnje na vrednost imovinè, i za transakcije – koje se vode sa rezidentnim finansijskim posrednicima – koje imaju kao njihov predmet su kripto-sredstvà i uključuju moguće obaveze periodične komunikacije prema kupcima, čak iu hipotezama u kojima se komunikacija ne šalje niti sastavlja.